rn 營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現稅負降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執行到位，接下來(lái)我們看看項目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。

rn 　　一、可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目

rn 　　發(fā)票要求

rn 　　1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

rn 　　2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在開(kāi)票之日起15天內連同其他資料提交給財務(wù)部門(mén)。

rn 　　3.收到的發(fā)票名稱(chēng)應為營(yíng)業(yè)執照單位全稱(chēng)，內容應完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

rn 　　4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區不能出格、壓線(xiàn)，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

rn 　　原材料

rn 　　材料采購成本一般包含：購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。

rn     

rn 材料類(lèi)別(列舉)是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率

rn 　　鋼材、水泥、混凝土是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%

rn 　　油品、火工品是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%

rn 　　原木和原竹是農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票13%

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)2016年5月1日前，在建項目要根據施工進(jìn)度安排來(lái)采購材料，把材料庫存降到最低限度;

rn 　　(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過(guò)電商平臺集中采購;

rn 　　(3)所謂“一票制”，即供應商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷(xiāo)售發(fā)票，稅率統一為17%;所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷(xiāo)售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

rn 　　周轉材料

rn 　　包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：

rn 　　(1)自購周轉材料：17%;

rn 　　(2)外租周轉材料：17%;

rn 　　(3)為取得周轉材料所發(fā)生的運費：11%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)項目使用的周轉材料，由上級法人單位統一購買(mǎi)、統一簽訂合同、統一付款、統一管理，以經(jīng)營(yíng)租賃方式調配給各項目使用。

rn 　　(2)各項目周轉材料應通過(guò)電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

rn 　　臨時(shí)設施

rn 　　臨時(shí)設施包括：

rn 　　(1)臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠(chǎng)、模板加工廠(chǎng)等;

rn 　　(2)臨時(shí)水管線(xiàn)：包括給排水管線(xiàn)、供電管線(xiàn)、供熱管線(xiàn);

rn 　　(3)臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、輕便鐵路、臨時(shí)道路;

rn 　　(4)其他臨時(shí)設施(如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設施等)。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：

rn 　　(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%;

rn 　　(2)如分別簽訂材料購銷(xiāo)合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%;

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　臨時(shí)設施應嚴格按照合同預算進(jìn)行控制。

rn 　　包清工，對方可以選擇簡(jiǎn)易計稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

rn 　　人工費

rn      

rn 成本費用項目明細取得發(fā)票類(lèi)型抵扣率備注

rn 　　1、勞務(wù)分包(分包方為有建筑資質(zhì)的公司)增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%

rn 　　2、勞務(wù)分包(分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司)增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%

rn 　　3、勞務(wù)派遣費用增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%

rn 　　4、對勞務(wù)隊伍的考核獎勵增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%或6%作為價(jià)外費用開(kāi)票抵扣

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　原則上選擇具有專(zhuān)業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。

rn 　　包清工，對方可以選擇簡(jiǎn)易計稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

rn 　　機械租賃

rn 　　指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車(chē)、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車(chē)輛等)，包含設備進(jìn)出場(chǎng)費、燃料費、修理費。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：

rn 　　分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統一為17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)簽訂租賃合同時(shí)應包含租賃機械的名稱(chēng)、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱(chēng)、收款賬號等信息;

rn 　　(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。

rn 　　專(zhuān)業(yè)分包

rn 　　總承包方將所承包的專(zhuān)業(yè)工程分包給具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：

rn 　　建筑服務(wù)業(yè)為11%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)專(zhuān)業(yè)分包的價(jià)款在計算預繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除;

rn 　　(2)總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門(mén)進(jìn)行備案。

rn 　　差旅費-住宿費

rn 　　核算員工因公出差、調動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：

rn 　　(1)住宿費用：6%;

rn 　　(2)旅客運輸服務(wù)，即機票費、車(chē)船費等：不得抵扣;

rn 　　(3)餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結算、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、付款;

rn 　　(2)職工零星出差，也應取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

rn 　　辦公費

rn 　　辦公費指購買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺集中采購。

rn 　　通訊費

rn 　　公司各種通訊工具發(fā)生的話(huà)費及服務(wù)費、電話(huà)初裝費、網(wǎng)絡(luò )費等，如：公司統一托收的辦公電話(huà)費、IP電話(huà)費、會(huì )議電視費、傳真費等。包含辦公電話(huà)費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò )使用費、郵寄費。

rn 　　進(jìn)項稅率：

rn 　　(1)辦公電話(huà)費、網(wǎng)絡(luò )使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務(wù)，稅率為11%;提供增值電信服務(wù)，稅率為6%;

rn 　　(2)郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進(jìn)項抵扣。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專(zhuān)人負責建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期(按月)統一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結算。

rn 　　車(chē)輛維修費

rn 　　(1)車(chē)輛修理費：購買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養維護及大修理等。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：17%;

rn 　　管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與維修廠(chǎng)家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專(zhuān)人負責建立臺帳進(jìn)行日常登記。

rn 　　(2)油料費：管理用車(chē)輛發(fā)生的油料款。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：17%;

rn 　　管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結算。

rn 　　(3)過(guò)路、過(guò)橋、停車(chē)費：

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：11%;

rn 　　管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)統一辦理不停車(chē)電子收費系統(ETC)定期進(jìn)行結算。

rn 　　(4)車(chē)輛保險費：

rn 　　進(jìn)項稅稅率：6%;

rn 　　管理要點(diǎn)：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標形式采購。統一集中辦理車(chē)輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

rn 　　租賃費

rn 　　包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。

rn 　　進(jìn)項稅稅率：

rn 　　(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費：11%;

rn 　　(2)汽車(chē)租賃費：17%;

rn 　　(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若出租方為小規模納稅人時(shí)，應要求其在稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

rn 　　書(shū)報費

rn 　　包括購買(mǎi)的圖書(shū)、報紙、雜志等費用。

rn 　　進(jìn)項稅稅率：13%;

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　應由經(jīng)辦部門(mén)到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

rn 　　物業(yè)費

rn 　　包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

rn 　　進(jìn)項稅稅率：6%;

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　經(jīng)辦部門(mén)應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

rn 　　水電氣暖燃煤費

rn 　　進(jìn)項稅率：

rn 　　(1)電費：17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%)

rn 　　(2)水費：13%;(自產(chǎn)的自來(lái)水或供應商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%)

rn 　　(3)燃料、煤氣等：17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　與地方供電、供水、供氣等部門(mén)溝通，協(xié)商分開(kāi)計量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

rn 　　會(huì )議費

rn 　　各類(lèi)會(huì )議期間費用支出，包括會(huì )議場(chǎng)地租金、會(huì )議設施租賃費用、會(huì )議布置費用、其他支持費用。

rn 　　進(jìn)項稅稅率：

rn 　　(1)外包給會(huì )展公司統一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì )展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%(現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì )議展覽服務(wù)<含會(huì )議展覽代理服務(wù)>屬于現代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng )意服務(wù));

rn 　　(2)租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)應根據召開(kāi)會(huì )議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式;

rn 　　(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦的，應取得會(huì )務(wù)費增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

rn 　　修理費

rn 　　包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。

rn 　　進(jìn)項稅稅率：

rn 　　(1)房屋及附屬設施維修：11%;

rn 　　(2)辦公設備維修：17%;

rn 　　(3)自有機械設備維修及外包維修費等：17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　應由相關(guān)部門(mén)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結算。

rn 　　廣告宣傳費

rn 　　進(jìn)項稅率：

rn 　　(1)印刷費：17%;

rn 　　(2)廣告宣傳費：6%;

rn 　　(3)廣告制作代理及其他：6%;

rn 　　(4)展覽活動(dòng)：6%;

rn 　　(5)條幅、展示牌等材料費：17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　應由相關(guān)部門(mén)與印刷廠(chǎng)、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結算。

rn 　　中介服務(wù)費

rn 　　中介審計評估費：指聘請各類(lèi)中介機構費用，例如會(huì )計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

rn 　　咨詢(xún)費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機構進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費用。

rn 　　進(jìn)項稅率：6%。

rn 　　技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、轉讓費

rn 　　使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓、技術(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：6%。

rn 　　綠化費

rn 　　指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。

rn 　　進(jìn)項稅稅率：13%;

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉出

rn 　　勞動(dòng)保護費

rn 　　因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線(xiàn)和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：17%;

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　(1)應注意區分勞動(dòng)保護費與職工福利費的區別。勞動(dòng)保護支出應符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數量上能滿(mǎn)足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;

rn 　　(2)由辦公室等相關(guān)部門(mén)通過(guò)電子商務(wù)平臺集中采購。

rn 　　檢驗試驗費

rn 　　指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：6%;

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　應盡量選擇集團四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。

rn 　　研究與開(kāi)發(fā)費

rn 　　指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：

rn 　　(1)研發(fā)勞務(wù)：11%、3%;

rn 　　(2)研發(fā)設備、材料：17%;

rn 　　(3)委托研發(fā)服務(wù)：6%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專(zhuān)項核算。

rn 　　培訓費

rn 　　企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買(mǎi)的圖書(shū)發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則可以抵扣。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：6%。

rn 　　安保費

rn 　　(1)如聘請安全保衛人員費用：6%;

rn 　　(2)為安全保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維護開(kāi)支費用：17%。

rn 　　取暖費

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：13%。

rn 　　財產(chǎn)保險費

rn 　　為企業(yè)資產(chǎn)購買(mǎi)的財產(chǎn)保險。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：6%。

rn 　　物料消耗

rn 　　主要指低值易耗品的消耗，如電線(xiàn)、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：17%。

rn 　　安全生產(chǎn)用品

rn 　　包括施工生產(chǎn)中購買(mǎi)的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：17%。

rn 　　管理要點(diǎn)：由安全部門(mén)根據施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。

rn 　　財務(wù)費用

rn 　　服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

rn 　　進(jìn)項抵扣稅率：6%。

rn 　　管理要點(diǎn)：

rn 　　各單位財務(wù)部門(mén)應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。

rn 　　二、不可抵扣事項

rn 　　(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應取得普通發(fā)票，不能要求對方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

rn 　　(二)用于簡(jiǎn)易計稅項目、免稅項目、集體福利或個(gè)人消費時(shí)，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。

rn 　　(三)發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

rn 　　非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

rn 　　(四)取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

rn 　　1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費;

rn 　　2.項目工會(huì )組織的活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的物品采購、租賃(場(chǎng)地或車(chē)輛租賃)或者慰問(wèn)費等;

rn 　　3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費;

rn 　　4.自購的周轉材料攤銷(xiāo);

rn 　　5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費;

rn 　　6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費;

rn 　　7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會(huì )保險費、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費、個(gè)人學(xué)歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;

rn 　　8.用于職工福利類(lèi)的培訓費、勞動(dòng)保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書(shū)報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣;

rn 　　9.會(huì )議費中外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂(lè )業(yè)發(fā)票不得抵扣;

rn 　　10.差旅交通費中機票費、車(chē)船費、因公出差的餐費及誤餐補助等;

rn 　　11.通信費中以職工個(gè)人名義開(kāi)具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話(huà)費補貼、電話(huà)費補貼;

rn 　　12.車(chē)輛使用費中司機安全行車(chē)費以及用于集體福利的修理費、油料費等;

rn 　　13.業(yè)務(wù)招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等;

rn 　　14.折舊、攤銷(xiāo)、排污費、訴訟費;

rn 　　15.保險費中為員工購買(mǎi)的人身保險不得抵扣;

rn 　　16.稅金：包括印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;

rn 　　17.行政事業(yè)性收費;

rn 　　18.財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費、手續費、咨詢(xún)費等費用。

rn 　　(五)其他不可抵扣事項：

rn 　　1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目;

rn 　　2.取得合法憑證，未在規定180日內進(jìn)行認證;

rn 　　3.財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他不可抵扣情形。

rn 　　三、需要做進(jìn)項轉出的事項

rn 　　1.上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進(jìn)項稅額從當期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉出;

rn 　　2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額，應從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當期的進(jìn)項稅額中扣減;

rn 　　3.管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項稅轉出事項時(shí)應按照的規定逐級審批，做好臺帳登記。

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